Использование аудиторами штатных специалистов

Используя данные проверок Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) с 2006 по 2018 год, мы изучаем использование специалистов, нанятых аудиторами, в аудиторских заданиях. Во-первых, мы обнаруживаем, что использование специалистов становится все более распространенным и связано с размером клиентов и сложными бухгалтерскими оценками. Во-вторых, использование специалистов положительно связано с возникновением недостатков процесса аудита (выявляемых инспекциями PCAOB), но не связано с показателями качества аудита на основе результатов (пересчеты или абсолютные дискреционные начисления). Таким образом, несмотря на то, что недостатки процесса чаще встречаются в заданиях с более интенсивным использованием специалистов, качество финансовой отчетности не ухудшается. В-третьих, использование специалистов положительно связано с вероятностью ухудшения деловой репутации и отрицательно связано с рентабельностью участия. Наконец, перекрестные тесты показывают, что опыт совета директоров в области бухгалтерского учета является существенным условием более эффективного использования специалистов. В совокупности наши выводы согласуются с опасениями, отмеченными PCAOB, а также с предыдущими экспериментальными и обзорными исследованиями. Несмотря на то, что специалисты помогают аудиторам в аудите сложных оценок, задания, в которых участвует сравнительно много специалистов, влекут за собой дополнительный риск недостатков процесса аудита.