审计师对内部专家的使用

使用上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 2006 年至 2018 年的检查数据，我们检查了审计师聘用的专家在审计业务中的使用情况。 首先，我们发现专家的使用越来越普遍，并且与客户的规模和复杂的会计估计有关。 其次，专家的使用与审计流程缺陷的发生率（由 PCAOB 检查发现）呈正相关，但与基于产出的审计质量指标（重述或绝对酌情应计）无关。 因此，尽管流程缺陷更有可能发生在专家使用率较高的情况下，但财务报告质量不会受到负面影响。 第三，专家的使用与商誉减值的可能性正相关，与参与盈利能力负相关。 最后，横截面测试表明，董事会会计专业知识是更有效地使用专家的一个显着条件。 总的来说，我们的发现与 PCAOB 以及之前的实验和调查研究指出的担忧一致。 尽管专家协助审计师审计复杂的估计，但专家使用率相对较高的参与会增加审计流程缺陷的风险。