लेखापरीक्षकों द्वारा इन-हाउस विशेषज्ञों का उपयोग
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2006 से 2018 तक पब्लिक कंपनी अकाउंटिंग ओवरसाइट बोर्ड (PCAOB) के निरीक्षण डेटा का उपयोग करते हुए, हम ऑडिट एंगेजमेंट में ऑडिटर-नियोजित विशेषज्ञों के उपयोग की जाँच करते हैं। सबसे पहले, हम पाते हैं कि विशेषज्ञों का उपयोग तेजी से प्रचलित है और ग्राहकों के आकार और जटिल लेखांकन अनुमानों से संबंधित है। दूसरा, विशेषज्ञों का उपयोग सकारात्मक रूप से लेखापरीक्षा प्रक्रिया की कमियों (PCAOB निरीक्षणों द्वारा पहचाना गया) के साथ जुड़ा हुआ है, लेकिन यह आउटपुट-आधारित लेखापरीक्षा-गुणवत्ता परदे के पीछे (पुनः कथन या पूर्ण विवेकाधीन संचय) से संबद्ध नहीं है। इसलिए, हालांकि विशेषज्ञों के अधिक उपयोग के साथ संलग्नता में प्रक्रिया की कमियां होने की अधिक संभावना है, वित्तीय रिपोर्टिंग गुणवत्ता नकारात्मक रूप से प्रभावित नहीं होती है। तीसरा, विशेषज्ञों का उपयोग सद्भावना हानि की संभावना के साथ सकारात्मक रूप से जुड़ा हुआ है और सगाई की लाभप्रदता के साथ नकारात्मक रूप से जुड़ा हुआ है। अंत में, क्रॉस-सेक्शनल परीक्षण बताते हैं कि विशेषज्ञों के अधिक प्रभावी उपयोग के लिए बोर्ड लेखा विशेषज्ञता एक प्रमुख शर्त है। सामूहिक रूप से, हमारे निष्कर्ष PCAOB और पूर्व प्रायोगिक और सर्वेक्षण अध्ययनों द्वारा बताई गई चिंताओं के अनुरूप हैं। हालांकि विशेषज्ञ ऑडिटरों को जटिल अनुमानों के ऑडिट में सहायता करते हैं, तुलनात्मक रूप से उच्च विशेषज्ञ उपयोग के साथ संलग्नता में ऑडिट प्रक्रिया की कमियों का वृद्धिशील जोखिम होता है।