Eine Untersuchung des Einflusses der Amtszeit von CFO / Prüfungsgesellschaft auf die Prüfungsqualität

Abstrakt

In dieser Studie wird untersucht, ob das Ausmaß der beruflichen Beziehungen zwischen einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und dem CFO ihres Kunden die Prüfungsqualität beeinflusst. Wenn die Bedenken der Aufsichtsbehörden berechtigt sind, dass die Beziehung, die sich im Laufe der Zeit zwischen einer Prüfungsgesellschaft und dem CFO ihres Kunden entwickelt, die Beurteilung des Abschlussprüfers beeinträchtigt, sollten wir einen negativen Zusammenhang zwischen der Dauer der Amtszeit der Prüfungsgesellschaft mit dem CFO ihres Kunden und der Prüfungsqualität feststellen. Die Ergebnisse deuten darauf hin, dass die Amtszeit des CFO auf Gegenseitigkeit mit einer geringeren Prüfungsqualität verbunden ist, gemessen an der Höhe der Ermessensabgrenzungen, der geringeren Häufigkeit der Abgabe von Bestätigungsvermerken für notleidende Unternehmen für notleidende Unternehmen und einer erhöhten Wahrscheinlichkeit für den Erhalt eines Rechnungslegungsausschusses Auditing Enforcement Release (AAER) aus den USA. Securities and Exchange Commission (SEC). Diese Auswirkungen konzentrieren sich auf eine Teilstichprobe von Unternehmen mit einem höheren Grad an Corporate-Governance-Bedenken. Diese Ergebnisse haben Auswirkungen auf Richtlinien im Zusammenhang mit der Rotation von Prüfungsgesellschaften. Insbesondere deuten die Ergebnisse darauf hin, dass die Aufsichtsbehörden bei der Bewertung der Rotationsrichtlinien für Prüfungsgesellschaften andere Beziehungen berücksichtigen müssen, die der Amtszeit der Prüfungsgesellschaft zugrunde liegen, z. B. die Beziehungen, die zwischen der Prüfungsgesellschaft und dem Kundenpersonal bestehen.